Электронно-библиотечная система
БашГУ

     
     

Детальная информация

Нуреева, Ляйсан Фанилевна. Механизмы управления денежными потоками бюджетных учреждений: выпускная квалификационная работа по программе магистратуры. Направление подготовки (специальность) 38.04.08 "Финансы и кредит". Направленность программы: "Финансовый менеджмент" / Л. Ф. Нуреева; Башкирский государственный университет, Институт экономики, финансов и бизнеса, Кафедра финансов и налогообложения ; научный руководитель Г. А. Галимова. — Уфа, 2021 — 82 с.: ил. — <URL:https://elib.bashedu.ru/dl/diplom/Nurieva L.F._38.04.08_FiK_FM_2021.pdf>.

Дата создания записи: 26.03.2021

Тематика: Экономика — Финансы предприятия; ВКР; магистратура; бюджетные учреждения; денежные потоки организации; управление денежными потоками

УДК: 658.14/.17

ББК: 65.291.9

Коллекции: Магистерские диссертации; Общая коллекция

Разрешенные действия:

Действие 'Прочитать' будет доступно, если вы выполните вход в систему и будете работать на компьютерах в читальных залах Библиотеки

Группа: Анонимные пользователи

Сеть: Интернет

Права на использование объекта хранения

Место доступа Группа пользователей Действие
Локальная сеть Библиотеки Аутентифицированные пользователи Прочитать
Локальная сеть Библиотеки Все
Интернет Аутентифицированные пользователи Прочитать
-> Интернет Все

Оглавление

  • ВВЕДЕНИЕ
  • 1.1 Понятие и сущность денежных потоков бюджетных учреждений
    • Бюджетная организация ˗ это в соответствии с законодательством Российской Федерации, образованная органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления для исполнения управленческих, социаль...
    • Основная часть расходов бюджетных учреждений производится за счет средств бюджета на основе финансовых планов, смет расходов, устанавливающих объем, целевое направление и поквартальное распределение средств, выделенных из бюджета. К учреждениям, наход...
    • Сущность сметно-бюджетного финансирования состоит в том, что органы государственной власти РФ, субъектов РФ и муниципальных образований, государственные и муниципальные учреждения, не имеющие собственных доходов, все свои расходы на текущее содержание...
    • Смета ‒ основной плановый и финансовый документ, который определяет объем, целевое направление и поквартальное распределение средств, выделенных из бюджета на содержание бюджетных учреждений. Расходование сверх предельных предусмотренных в сметах сумм...
    • Сметно-бюджетное финансирование характерно для командно-административной системы управления экономикой. Однако после перехода к рыночной экономике и с приходом новых принципов финансового менеджмента, основанных на финансовой самостоятельности, саморе...
    • Денежный поток ‒ это процесс, связанный с движением денег в организации. Он показывает, откуда поступают средства, куда они уходят, каков остаток. Анализ денежных потоков рассматривают в своих работах такие отечественные аналитики, как И.Т. Балабанов ...
  • Концепция анализа денежных потоков представлена зарубежными экономистами, такими как Л.А. Бернстайн [14], И.А. Бланк [15], Дж. К. Ван Хорн [18], Ж. Ришар [39] и др. Формулировка денежного потока зарубежных исследователей сводится к следующему: «Денежн...
  • Проанализировав различные точки зрения по поводу формулировки денежного потока отечественных и зарубежных экономистов, становится ясно, что авторы проводили исследования денежных потоков с разных позиций финансовой деятельности организации. Поэтому ра...
  • Образно денежный поток можно представить, как систему «финансового кровообращения» хозяйственного организма учреждения. Эффективное и грамотное управление денежными потоками при этом будет предпосылкой «финансового здоровья» самого учреждения.
  • Нужно понимать, что существует разница между денежными потоками бюджетных организаций и денежными потоками коммерческих организаций. Эту разницу стоит рассматривать с точки зрения цели, которую ставят перед собой эти организации. Так, основная цель ор...
  • 1. Учреждения, которые полностью финансируются из бюджета;
  • 2. Учреждения, получающие бюджетное финансирование, и при этом имеющие право осуществлять предпринимательскую деятельность, способствующую достижению целей их создания.
  • Денежные потоки бюджетных учреждений выступают в виде притоков ‒ это средства, полученные из бюджета разных уровней, а также средства, полученные от предпринимательской деятельности (если учреждение осуществляет такую деятельность), и оттоков в виде ...
  • Таким образом, на основе выявленных отличий денежных потоков коммерческих и бюджетных организаций, в данной исследовательской работе автором предложено определение: «Денежные потоки бюджетных учреждений ‒ это совокупность распределенных во времени дох...
  • Вопросы финансового анализа бюджетных учреждений, включая анализ денежных потоков, освещают в своих трудах такие авторы, как М.В. Базайкина [10], Д.А. Ендовицкий [25], Е.А. Качанова [28], А.В. Фролкин [49], Г.И. Коблова [29] и др. По работам этих авто...
  • Информационной основой для проведения анализа денежных потоков в бюджетных учреждениях является отчет о движении денежных средств. В данном отчете информация группируется в разрезе трех видов деятельности (операций) ‒ текущей, инвестиционной и финансо...
  • Подведем итоги всему вышесказанному. Существуют различные точки зрения о понятии денежных потоков. В одну группу входят отечественные исследователи, такие как Т.Г. Вакуленко, Л.В. Донцова, В.В. Ковалев, Э.А. Маркарьян, Н.А. Никифорова, Л.Ф. Фомина, А....
  • Во вторую группу входят зарубежные экономисты, такие как Л.А. Бернстайн, И.А. Бланк, Дж. К. Ван Хорн, Ж. Ришар, которые дают определение: «Денежные потоки – это фактически чистые средства, состоящие из разницы между доходами и издержками фирмы, на про...
  • Основная часть расходов бюджетных учреждений производится за счет средств бюджета на основе сметно-бюджетного финансирования, которое характерно для командно-административной системы управления экономикой. Однако после перехода к рыночной экономике и ...
  • Главное отличие денежных потоков коммерческих и некоммерческих организаций в том, что в коммерческие организации получают притоки в виде прибыли, доходов и накоплений денежных средств, которые расходуют на выполнение финансовых обязательств, осуществл...
  • Вопросы финансового анализа бюджетных учреждений, включая анализ денежных потоков, освещают в своих трудах такие авторы, как М.В. Базайкина [10], Д.А. Ендовицкий [25], Е.А. Качанова [28], А.В. Фролкин [49], Г.И. Коблова [29] и др. По работам данных ав...
  • 1.2 Классификация денежных потоков бюджетных учреждений
  • Деятельность любого хозяйствующего объекта неразрывно связана с движением денежных средств ˗ поступлением и расходованием. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток. Для обеспечения эффективного управле...
  • 1. Денежные потоки от текущих операций, который включает поступление и расходование денежных средств от основной уставной деятельности учреждения, непосредственно связанной с оказанием государственных (муниципальных) услуг. В соответствии с Инструкцие...
  • Расходование (выбытие) денежных средств по текущим операциям связано с выплатами следующего характера: оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда; приобретение работ (услуг) ˗ коммунальных услуг, услуг связи, транспортных услуг, аренда за по...
  • 2. От инвестиционных операций, который включает поступление и расходование денежных средств по деятельности, связанной с финансированием приобретения объектов долгосрочного использования (нефинансовых активов) и их продажей. Так, в состав поступлений ...
  • 3. Денежный поток бюджетного учреждения от финансовых операций включает поступление и расходование денежных средств по деятельности, связанной с финансовыми вложениями, формированием источников финансирования деятельности учреждения. Так, в соответств...
  • С точки зрения анализа денежных потоков бюджетного учреждения, выделим виды денежных потоков по направленности движения:
  • 1. Положительный денежный поток ˗ это совокупность поступлений денежных средств от всех видов хозяйственных операций (в качестве аналога этого термина используется термин «приток денежных средств»);
  • 2. Отрицательный денежный поток ˗ это совокупность выплат денежных средств в процессе осуществления всех видов хозяйственных операций (в качестве аналога этого термина используется термин «отток денежных средств»). [20]
  • По уровню достаточности объема денежных средств бюджетного учреждения выделим виды денежных потоков:
  • 1. Чистый дефицитный денежный поток (когда разница между притоком и оттоком денежных средств отрицательная, то есть поступления денежных средств по видам деятельности бюджетного учреждения недостаточно для финансирования расходов);
  • 2. Чистый профицитный денежный поток (когда разница между притоком и оттоком денежных средств положительная, то есть поступление денежных средств превышает их расходование). Чистый профицитный денежный поток, также называют чистым избыточным денежным ...
  • Ни один из видов состояния достаточности денежных потоков (дефицитный или профицитный) не является положительным для деятельности бюджетного учреждения, так как должен соблюдаться баланс между притоком и оттоком денежных средств. Таким образом, для со...
  • Однако, для проведения более детального и полного анализа денежных потоков в бюджетных учреждениях, вышеперечисленных классификаций недостаточно. Для бюджетных учреждений денежные потоки классифицируют также по видам деятельности:
  • 1. Денежные потоки от деятельности по государственному заданию ‒ притоки и оттоки денежных средств осуществляются за счет выделенных государством субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания.
  • 2. Денежные потоки от деятельности с целевыми средствами ‒ притоки и оттоки денежных средств осуществляются за счет выделенных государством субсидий на иные цели и капитальные вложения.
  • 3. Денежные потоки от приносящей доход деятельности ‒ собственные доходы бюджетных учреждений от предпринимательской деятельности.
  • Классификация денежных потоков бюджетных учреждений по видам деятельности дает возможность анализировать и оценивать денежные потоки по разным видам кодам финансовой обеспеченности. В целях организации и ведения бухгалтерского учета, для учреждений, о...
  • Таким образом, рассмотрены существующие классификации денежных потоков по видам операций ˗ денежные потоки от текущих операций, от инвестиционных операций, от финансовых операций; по направленности движения ˗ положительный и отрицательный денежный пот...
  • 1.3 Механизмы управления денежными потоками в бюджетных учреждениях
  • Для поддержания финансового равновесия учреждения необходимо анализировать и прогнозировать денежный поток, составлять бюджет, контролировать объемы денежных поступлений и платежей, рассчитывать финансовый цикл и т. д. В случае недостаточного внимания...
  • На этапе планирования денежных потоков могут применяться различные методы планирования, основными из которых являются программно-целевой и нормативный метод. [46] Суть программного-целевого метода планирования денежных потоков заключается в системном ...
  • Для соблюдения пропорций на этапе распределения денежных средств в бюджетных учреждениях применяются методы нормирования расходов. Нормы разрабатываются на основе общего для всех субъектов Российской Федерации принципа распределения бюджетных средств,...
  • Суть нормативного метода заключается в том, что на основе установленных нормативов рассчитывается потребность учреждения в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных сборов и взносов, нормы амортиз...
  • – Федеральные нормативы - единые на всей территории РФ для всех отраслей и организаций: ставки федеральных налогов, нормы амортизации основных фондов, ставки тарифных взносов на государственное социальное страхование и др.;
  • – Нормативы субъектов Федерации (краевых, областных, автономных образований): ставки республиканских налогов, тарифных взносов, ставка заработной платы, размеры пособий, стипендий и т. д
  • – Местные нормативы (местные налоги и т. д.);
  • – Отраслевые нормативы, действующие в масштабах отдельных отраслей или по группам организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов: малое предприятие, акционерное общество и т. д.
  • Текущий контроль проводится в ходе исполнения бюджета, смет расходов бюджетных учреждений в течение бюджетного года с целью выявления нарушений бюджетно-налоговой дисциплины, соблюдение финансовых норм и нормативов. Данный контроль опирается на первич...
  • Последующий (заключительный) контроль проводится по окончании финансового года или отчетного периода, при котором проверяется количественное и качественное выполнение намеченных показателей по исполнению смет бюджетных учреждений. При этом выявляются:...
  • Контроль за деятельностью бюджетного учреждения осуществляется внешними государственными органами и ведомственными (контрольное ревизионное управление, налоговые органы, казначейство), а также внутренними (осуществляется финансово-экономическими отдел...
  • Задача внешнего контроля со стороны государства заключается в отслеживании целесообразного и законного использования денежных ресурсов, предотвращения нарушения финансовой дисциплины, обнаружение случаев хищения материальных ценностей и денежных средс...
  • Задачами контролирования бюджетных учреждений государственными органами являются:
  • − обеспечение правильности составления и исполнения бюджета;
  • − соблюдение налогового и бюджетного законодательства;
  • − контроль за правильностью ведения бухгалтерского учета и отчетности;
  • − проверка эффективности и целевого использования бюджетных средств и средств внебюджетных фондов;
  • − выявление финансовых нарушений и принятие мер наказания к виновным лицам;
  • − проведение профилактической, информационно-разъяснительной работы с целью повышения бюджетно-финансовой дисциплины.
  • Также одним из условий обеспечения эффективности управления денежными потоками является правильно обеспеченный внутренний финансовый контроль. Роль внутреннего контроля заключается в ведении бухгалтерского учета, проведения инвентаризации, составления...
  • 2 АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ
  • 2.1 Методы анализа денежных потоков бюджетных учреждений
  • Финансовое обеспечение деятельности бюджетных учреждений осуществляется за счет бюджетных и внебюджетных источников. При этом учреждения располагают денежными средствами, от эффективного использования которых зависит эффективность и результативность в...
  • В отличие от баланса или плана финансово-хозяйственной деятельности именно отчет о движении денежных средств раскрывает обеспеченность бюджетного учреждения денежными средствами и направления их использования в течение года. Также бюджетные учреждения...
  • Финансовое благополучие любой организации во многом зависит от притока денежных средств, обеспечивающих покрытие его обязательств. Оценить реальное финансовое состояние организации можно с помощью анализа денежных потоков. Основным источником информац...
  • В настоящее время в бюджетных учреждениях существует множество различных годовых, квартальных, ежемесячных отчётов. Оценка денежных потоков бюджетных учреждений заключается в контролировании со стороны государственных органов. Основная задача контроли...
  • В отличии от коммерческих организаций, в бюджетных учреждениях не существует методики для проведения анализа денежных потоков бюджетных учреждений. Однако, если раньше бюджетные учреждения функционировали от принципов оптимальности и достаточности пре...
  • 1. Анализ эффективности денежных потоков;
  • 2. Анализ ликвидности денежных потоков;
  • 3. Анализ динамики денежных потоков по видам операций;
  • 4. Анализ структуры денежных потоков.
  • Проанализировать эффективность денежных потоков бюджетных учреждений можно по источнику финансирования деятельности: за счет бюджетной и внебюджетной деятельности. Когда денежные поступления ‒ притоки денежных средств превышают над денежными выплатами...
  • Чем выше положительное сальдо денежных потоков по внебюджетной деятельности, тем эффективнее его работа, и это может повлиять на сокращение бюджетного финансирования и расширение платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями. Именно на этот момен...
  • Анализ уровня ликвидности денежных потоков позволяет определить сбалансированность поступления и расходования денежных средств в условиях деятельности: как объем расходов покрывается объемом поступления, в достаточном ли размере, и какой объем свободн...
  • Ликвидность денежных потоков бюджетного учреждения определяется с помощью коэффициента ликвидности совокупного денежного потока (Л ∑ДП) и его разбивкой на коэффициенты ликвидности потоков по видам операций учреждения: текущим, инвестиционным и финансо...
  • Л ∑ дп = ∑ пдп / ∑ одп (1)
  • где Л ∑ дп – коэффициент ликвидности совокупного денежного потока;
  • ∑ пдп – совокупный положительный денежный поток (приток денежных средств), в руб.;
  • ∑ одп – совокупный отрицательный денежный поток (отток денежных средств), в руб.
  • Допустимым нормативным значением должно быть значение равное 1,00, тогда будет обеспечен баланс совокупных денежных потоков бюджетного учреждения. Посредством разбивки этого показателя по видам операций бюджетного учреждения – текущим, инвестиционным ...
  • 1) коэффициент ликвидности денежного потока от текущих операций учреждения (Л то), который рассчитывается по формуле:
  • Л то = ПДП то / ОДП то (2)
  • где ПДП то – положительный денежный поток (поступление денежных средств) от текущих операций, в руб.;
  • ОДП то – отрицательный денежный поток (расходование денежных средств) от текущих операций, в руб.
  • 2) коэффициент ликвидности денежного потока от инвестиционных операций учреждения (Л ио), который рассчитывается по формуле:
  • Л ио = ПДП ио / ОДП ио (3)
  • где ПДП ио – положительный денежный поток (поступление денежных средств) от инвестиционных операций, в руб.;
  • ОДП ио – отрицательный денежный поток (расходование денежных средств) от инвестиционных операций, в руб.
  • 3) коэффициент ликвидности денежного потока от финансовых операций учреждения (Л фо), который рассчитывается по формуле:
  • Л фо = ПДП фо / ОДП фо (4)
  • где ПДП фо – положительный денежный поток (поступление денежных средств) от финансовых операций, в руб.;
  • ОДП фо – отрицательный денежный поток (расходование денежных средств) от финансовых операций, в руб.
  • Для проведения оценки эффективности денежных потоков используем коэффициент доходности текущей деятельности, а также коэффициенты платных услуг:
  • 1) коэффициент доходности текущих операций отражает эффективность формирования денежных потоков от текущих операций и определяется по следующей формуле:
  • КД то = ЧДП то / ПДП то (5)
  • где КД то – коэффициент доходности текущих операций;
  • ЧДП то – чистый денежный поток от текущих операций (определяемый как разница между ПДП то и ОДП то), в руб.
  • ПДП то ‒ положительный денежный поток (поступление денежных средств) от текущих операций, в руб.
  • 2) коэффициент платных услуг отражает эффективность формирования денежных потоков от услуг учреждения, оказываемых на платной основе, и определяется по следующей формуле:
  • К ПлУс = ПДП ПлУс / ПДП то (6)
  • где К ПлУс – коэффициент платных услуг, оказываемых в рамках текущей деятельности учреждения;
  • ПДП ПлУс – положительный денежный поток от платных услуг по текущей деятельности учреждения, в руб.
  • ПДП то ‒ положительный денежный поток (поступление денежных средств) от текущих операций, в руб. (1)
  • 3) коэффициент платных услуг, оказываемых в рамках государственного (муниципального) задания и финансируемых за счет субсидии на выполнение этого задания, определяется по формуле:
  • К ПлУсСуб = ПДП ПлУсСуб / ПДП то (7)
  • где К ПлУсСуб – коэффициент платных услуг, оказываемых в рамках текущей деятельности учреждения и финансируемых в рамках субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;
  • ПДП ПлУсСуб – положительный денежный поток от платных услуг по текущей деятельности учреждения, оказываемых в рамках государственного (муниципального) задания, в руб.;
  • ПДП тд ‒ положительный денежный поток (поступление денежных средств) от текущих операций, в руб.
  • Полученный результат расчета коэффициента платных услуг можно использовать при определении уровня рентабельности, что позволит выявить долю прибыли, приходящуюся на платные услуги учреждения.
  • Анализ структуры денежных потоков проводится с помощью методов горизонтального и вертикального анализа. Данный анализ возможно проводить по показателям отчетности бюджетных учреждений «Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения» (форма №72...
  • Фактические расходы ˗ это действительные затраты учреждения, оформленные соответствующими документами, включая расходы по неоплаченным счетам кредиторов, обязательствам перед бюджетом. Отчетная форма содержит группы показателей ‒ доходы и расходы, чис...
  • Таким образом, оценка денежных потоков бюджетных учреждений со стороны государственных органов заключается в контролировании правильного составления бюджета, ведения бухгалтерского учета и отчетности, исполнения бюджета, соблюдение законодательства в ...
  • В отличии от коммерческих организаций, в бюджетных учреждениях не существует методики для проведения анализа денежных потоков бюджетных учреждений. Однако, в настоящее время у бюджетных учреждений есть стимулы повышать эффективность своей деятельности...
  • По предложенной методике анализа денежных потоков бюджетного учреждения проведем анализ на примере учреждения Управление по культуре и искусству Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан. Для проведения анализа используем данны...
  • Результаты анализа и оценки структуры положительных денежных потоков на примере учреждения представим в таблице 3.
  • Наибольшую долю в общем поступлении денежных средств учреждения составили притоки по текущим операциям – 99,95% за 2018 год и 99,99% за 2019 год. Оставшиеся 0,05% и 0,01% за 2018 г. и 2019 г. соответственно, пришлись на поступления от инвестиционных о...
  • Притоки денежных средств от инвестиционных операций представлены доходами от выбытия материальных запасов. Поступлений денежных средств от финансовых операций не было.
  • Результаты анализа и оценки структуры отрицательных денежных потоков на примере учреждения представим в таблице 4.
  • Таблица 4 ‒ Оценка структуры отрицательного денежного потока Управления по культуре и искусству Администрации городского округа город Уфа Республики Башкортостан за2018-2019 гг.*
  • Наибольшую долю в общем расходовании денежных средств учреждения составили выплаты по текущим операциям – 96,61% и 96,43% за 2018 год и 2019 год соответственно. Остальные 3,39% и 3,57% пришлись на расходы от инвестиционных операций. В составе выплат п...
  • Таблица 5 ‒ Оценка ликвидности денежных потоков Управления по культуре
  • и искусству Администрации городского округа город Уфа
  • Республики Башкортостан за2018-2019 гг.*
  • Таблица 6 ‒ Оценка эффективности денежных потоков Управления по культуре
  • и искусству Администрации городского округа город Уфа (1)
  • Республики Башкортостан за2018-2019 гг.* (1)
  • Коэффициент доходности от текущих операций учреждения показал формирование положительного сальдо денежных потоков по текущим операциям, то есть после проведенных расходов по текущим операциям у учреждения сформировались свободные остатки денежных сред...
  • Коэффициент платных услуг показал значение 0,989 и 0,926 за 2018 г. и 2019 г. соответственно, это значит, что 98,9 % и 92,6 % оказываемых учреждением услуг, являются платными. Однако, коэффициент платных услуг, финансируемых за счет субсидии на выполн...
  • Таким образом, по результатам оценки эффективности можно сделать вывод об эффективном использовании субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания бюджетным учреждением. Однако, с другой стороны, это также говорит о том, что деятельн...
  • Таким образом, данная методика анализа денежных потоков направлена на определение динамики и структуры их изменения, определения достаточности финансирования деятельности (ликвидности денежных потоков) и эффективности использования денежных средств (в...
  • Финансовое благополучие учреждения во многом зависит от притока денежных средств, обеспечивающих покрытие его обязательств. В настоящее время большинство бюджетных учреждений занимаются предпринимательской детальностью и получают доходы, которые испол...
  • 3.3 Разработка рекомендаций по усовершенствованию механизмов управления денежными потоками бюджетных учреждений
  • Разница денежных потоков бюджетных организаций в отличии от денежных потоков коммерческих организаций стоит рассматривать с точки зрения цели, которую ставят перед собой эти организации. Так, основная цель организаций, функционирующих на коммерческой ...
  • В данной исследовательской работе автором предложено определение: «Денежные потоки бюджетных учреждений ‒ это совокупность распределенных во времени доходов (притоков денежных средств) из бюджетов разных уровней, поступивших на бесплатной и безвозмезд...

Статистика использования документа

stat Количество обращений: 27
За последние 30 дней: 0
Подробная статистика