| Card | Table | RUSMARC | |
|
|
Кагирова, А. Р. НАЛОГИ КАК ФАКТОР ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ РЕГИОНА: выпускная квалификационная работа по специальности 38.05.01 Экономическая безопасность. Специализация №1
|
Document access rights
| Network | User group | Action | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Library BashGU Local Network | Authenticated users |
|
||||
| Library BashGU Local Network | All | |||||
| Internet | Authenticated users |
|
||||
|
Internet | All |
Table of Contents
- ВВЕДЕНИЕ
- 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РОЛИ НАЛОГОВ В ОБЕСПЕЧЕНИИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ РЕГИОНА
- 1.1 Сущность налогов как фактор экономической безопасности региона
- 1.2 Методики оценки роли налогов в обеспечении экономической безопасности региона
- 2 ОЦЕНКА РОЛИ НАЛОГОВ В ОБЕСПЕЧЕНИИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ РЕСРУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН
- 2.1Экономическая характеристика Республики Башкортостан
- 2.2 Нормативно-правовая база налогообложения и экономической безопасности региона
- Нормативно-правовое регулирование налогообложения в Российской Федерации представляет собой основу фискальной системы и одновременно – один из ключевых механизмов обеспечения экономической безопасности регионов.
- Правовая база определяет правила взимания налогов, разграничение полномочий между уровнями власти, а также устанавливает правовые гарантии и ограничения для участников налоговых правоотношений. С точки зрения регионального развития, именно стабильная,...
- Ключевые нормативные акты, регулирующие налоговую систему в контексте экономической безопасности регионов, включают:
- Конституцию Российской Федерации (ст. 57 и ст. 132), закрепляющую обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги, а также разграничение полномочий между уровнями власти;
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая), регулирующий систему налогов и сборов, порядок их администрирования, контроль и ответственность;
- Бюджетный кодекс РФ, определяющий структуру доходов бюджетов различных уровней, порядок межбюджетных трансфертов и принципы бюджетной политики;
- Федеральный закон № 149-ФЗ от 27.07.2006 «Об информации, информационных технологиях и о защите информации», обеспечивающий цифровизацию налогового администрирования;
- Закон № 943-1 от 21.03.1991 «О налоговых органах Российской Федерации», определяющий компетенцию, обязанности и функции налоговых органов.
- На региональном уровне субъектами Федерации принимаются законы и иные нормативные правовые акты, устанавливающие налоговые льготы, ставки по региональным и местным налогам, а также механизмы стимулирования инвестиционной и инновационной активности.
- С практической точки зрения, эффективное применение нормативной базы в области налогообложения способно укрепить экономическую безопасность региона по следующим направлениям:
- Обеспечение устойчивого формирования доходной базы региональных и местных бюджетов. Законодательно закреплённое право субъектов устанавливать налоговые ставки, предоставлять налоговые льготы (в пределах федеральных рамок) даёт возможность более гибко ...
- Налоговая стабильность и предсказуемость. Наличие чётких правил в налоговой сфере снижает регуляторные риски для бизнеса, стимулирует инвестиции и развитие предпринимательства, тем самым повышая налогооблагаемую базу.
- Контроль и ответственность. Механизмы, прописанные в НК РФ и КоАП РФ, обеспечивают правовую возможность борьбы с уклонением от уплаты налогов, сокращения теневого сектора экономики, повышения собираемости налогов.
- Институциональное доверие. Прозрачность и законность налогового администрирования, предусмотренные нормативными актами, формируют доверие к власти, снижают протестную активность и стимулируют граждан к выполнению налоговых обязательств.
- Финансовая автономность региона. Благодаря Налоговому и Бюджетному кодексам, регионы вправе управлять частью налоговых поступлений (напр., налог на имущество организаций, транспортный налог, УСН), что позволяет снижать зависимость от федеральной помощ...
- Таким образом, нормативно-правовая база в сфере налогообложения играет двоякую роль: с одной стороны, она формирует правовые рамки для стабильного пополнения бюджета, а с другой — является инструментом региональной политики, позволяющим через налоговы...
- 2.3 Анализ и оценка роли налогов как фактора экономической безопасности
- 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОВОЙ СИСТЕМЫ В ЦЕЛЯХ УКРЕПЛЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ РЕГИОНА
- 3.1 Изменение нормативно-правовой базы в области налогообложения как фактора укрепления экономической безопасности региона
- На основании проведённого анализа налоговой безопасности Республики Башкортостан за 2018-2022 годы можно выделить следующие риски и угрозы, актуальные как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе:
- 1. Критически низкий коэффициент автономности
- Угроза: Значения данного показателя остаются на уровне 0,03-0,04, что значительно ниже порогового безопасного уровня (10-50 %).
- Риск: Сильная зависимость региона от трансфертов из федерального бюджета. Это ограничивает финансовую самостоятельность региона и снижает устойчивость к внешним экономическим потрясениям.
- Следствие: При изменении механизма межбюджетного регулирования регион может столкнуться с резким падением доходов и неспособностью обеспечить обязательства.
- 2. Рост налоговой задолженности и снижение собираемости налогов
- Угроза: Снижение коэффициента налоговой устойчивости в 2020–2021 гг. до критических значений (0,56), несмотря на рост в 2022 году.
- Риск: Рост недоимки говорит о проблемах в системе администрирования и добровольности уплаты налогов.
- Следствие: Потеря доходов и дефицит бюджета, особенно в условиях кризисных явлений, как показал опыт 2020 года.
- 3. Снижение финансовой независимости
- Угроза: Коэффициент финансовой независимости снизился с 4,54 в 2019 году до 1,69 в 2021 году, восстановившись до 2,35 в 2022 году.
- Риск: Доля налоговых и неналоговых доходов в структуре бюджета падает. Увеличение доли финансовой помощи создаёт зависимость от решений центра.
- Следствие: Ограниченность маневра в бюджетной политике и повышенная уязвимость к сокращению трансфертов.
- 4. Снижение коэффициента бюджетной обеспеченности населения
- Угроза: Значение упало с 75,09 в 2021 году до 65,61 в 2022 году, приближаясь к опасному уровню (62 %).
- Риск: Уменьшение социальных расходов на душу населения.
- Следствие: Потеря качества жизни, рост социальной напряжённости и снижение доверия к органам власти.
- 5. Волатильность бюджетной результативности
- Угроза: Хотя показатель остаётся на безопасном уровне (свыше 60 %), в условиях нестабильной доходной базы возможна его просадка.
- Риск: Снижение эффективности расходов на фоне колебаний доходов.
- Следствие: Ухудшение фискальной дисциплины и снижение результативности использования бюджетных средств.
- 6. Переход к критическому уровню покрытия расходов
- Угроза: В 2022 году коэффициент покрытия расходов составил 107,32 %, что формально безопасно, но показывает тенденцию к снижению (с 109,59 % в 2021 году).
- Риск: Возможное превышение расходов над доходами при дальнейшем снижении, особенно с учётом инфляционного давления.
- Следствие: Угроза бюджетного дефицита и накопления долговой нагрузки.
- 7. Критическая неопределённость по коэффициенту собственности
- Угроза: Все годы коэффициент собственности составляет «0» — отсутствие данных или крайне низкие значения.
- Риск: Невозможность оценки доли собственных доходов в общем объёме поступлений и, как следствие, отсутствие инструмента контроля за устойчивостью финансирования.
- Следствие: Снижение прозрачности и управляемости финансово-экономической политики региона.
- 8. Сильное влияние внешнеэкономических шоков
- Угроза: Показатели 2020–2021 годов наглядно демонстрируют, насколько зависима налоговая система региона от форс-мажорных факторов (пандемия, санкции, инфляция).
- Риск: Невозможность быстрого адаптационного реагирования, высокая чувствительность к федеральным изменениям и кризисам.
- Следствие: Потеря экономической стабильности в чрезвычайных ситуациях.
- Несмотря на то, что в 2022 году Республика Башкортостан демонстрирует общее восстановление по большинству индикаторов, остаются системные риски налоговой зависимости, административной неэффективности и недостаточной финансовой автономии. Эти риски соз...
- Совершенствование нормативно-правовой базы в сфере налогообложения играет ключевую роль в обеспечении и укреплении экономической безопасности региона, так как стабильная, предсказуемая и эффективная налоговая система является основой финансовой устойч...
- На региональном уровне важнейшими задачами являются адаптация федерального законодательства с учетом специфики социально-экономического положения субъекта, а также развитие правовых инструментов, обеспечивающих прозрачность и предсказуемость налоговой...
- Кроме того, важным направлением реформ становится внедрение правовых механизмов, обеспечивающих усиление ответственности за уклонение от уплаты налогов и сборов, а также повышение правовой защищённости добросовестных налогоплательщиков. В этом контекс...
- Изменение нормативной базы должно сопровождаться развитием электронных инструментов налогового контроля и взаимодействия с налогоплательщиками. Упрощение налогового учета, автоматизация отчетности, цифровизация процедур администрирования — всё это тре...
- Примером успешных нормативных изменений может служить введение системы налогового мониторинга, при которой крупные налогоплательщики взаимодействуют с ФНС в режиме онлайн. Внедрение таких практик требует правового регулирования и организационной адапт...
- Таким образом, нормативно-правовые изменения в налоговой сфере являются не только реакцией на текущие вызовы, но и важным стратегическим инструментом развития регионов. При грамотной правовой и экономической политике они способны повысить инвестиционн...
- Конкретные предложения по изменению нормативно-правовой базы в целях повышения налоговой безопасности региона можно сгруппировать по следующим направлениям:
- 1. Повышение автономности региональных бюджетов
- Проблема: высокий уровень дотационности регионов и низкая доля собственных доходов в общем объеме поступлений.
- Предложения:
- Внести изменения в Бюджетный кодекс РФ, установив норматив обязательного закрепления за субъектами доли федеральных налогов (например, части НДС, акцизов) на постоянной основе.
- Расширить перечень региональных налогов и сборов (поправки в Налоговый кодекс РФ, главы 30–32), предоставив субъектам право вводить дополнительные виды фискальных платежей в зависимости от социально-экономических условий (например, экологический сбор,...
- 2. Стимулирование налоговой базы региона
- Проблема: низкий уровень деловой активности, высокая доля неформального сектора.
- Предложения: (1)
- Разработать и внедрить на федеральном уровне модель "налоговых стимулов роста" – возможность для регионов самостоятельно устанавливать льготы по налогу на прибыль организаций и УСН в обмен на реализацию инвестпроектов с участием местных предприятий.
- Уточнить условия предоставления инвестиционного налогового вычета в регионах (глава 25 НК РФ): обязать регионы разрабатывать и утверждать перечень приоритетных секторов, подлежащих налоговой поддержке.
- 3. Совершенствование налогового контроля
- Проблема: рост недоимки, формальный подход к проверкам.
- Предложения: (2)
- Ввести в НК РФ отдельный раздел о региональном налоговом мониторинге – механизм постоянного обмена данными между налогоплательщиком и территориальной ФНС, в целях профилактики нарушений (аналог текущей практики федерального мониторинга для крупных ком...
- Разрешить регионам вести "регистр налоговых рисков" по отраслям экономики и обязать налоговые органы учитывать его при планировании проверок (внесение изменений в ст. 89 НК РФ).
- 4. Поддержка цифровизации и автоматизации
- Проблема: недостаточная интеграция региональных и федеральных налоговых платформ.
- Предложения: (3)
- Обязать разработку единой региональной платформы по налогообложению и налоговому контролю, синхронизированной с ФНС России (поправки в ФЗ «Об электронной подписи», ФЗ «Об информации»).
- Ввести требования к регионам по оцифровке и публичному раскрытию данных о налоговой базе, структуре доходов и результатах проверок — с размещением информации на региональных порталах (изменения в ФЗ № 149-ФЗ от 27.07.2006 г.).
- 5. Повышение правовой осведомленности налогоплательщиков
- Проблема: ошибки при подаче отчетности, слабое взаимодействие с налоговой.
- Предложения: (4)
- Законодательно закрепить обязанность УФНС проводить регулярные консультации, семинары и выпуск методических рекомендаций для налогоплательщиков (дополнения в Закон № 943-1 от 21.03.1991 «О налоговых органах РФ»).
- Обязать размещать в открытом доступе на сайтах территориальных налоговых органов региональные реестры действующих налоговых льгот и отчет по их эффективности.
- 6. Усиление ответственности за уклонение от уплаты налогов
- Проблема: рост теневой экономики, особенно в строительстве, торговле и общепите.
- Предложения: (5)
- Ужесточить административную и уголовную ответственность за систематическую неуплату налогов в сфере малого бизнеса (поправки в КоАП и УК РФ).
- Ввести административную ответственность для юридических лиц за ведение "серого" учета с целью сокрытия налогооблагаемой базы (новая статья в КоАП РФ).
- Предложенные изменения в нормативно-правовой базе направлены на повышение фискальной самостоятельности регионов, стимулирование налоговой дисциплины, цифровую трансформацию администрирования и увеличение прозрачности налоговых процессов. Их реализация...
- 3.2 Направления повышения роли налогов как фактора экономической безопасности
- ЗАКЛЮЧЕНИЕ
- СПИСОК ИСТОЧНИКОВ
Usage statistics
|
|
Access count: 0
Last 30 days: 0 Detailed usage statistics |